Отражаем в учете депозит и начисление по нему процентов

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Отображение возврата депозита вкладчику

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

• дебет () кредит 55.03.

Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

Учет счета № 55.03 ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Составление бухгалтерских проводок

√размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;

√размер платы за обслуживание депозитного счета;

√срок хранения денежных средств на счете;

√ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;

√условия расторжения договора;

√другие условия, согласованные сторонами.

При принятии решения компанией о размещении «свободных» денежных средств на специальном-депозитном счете в банковской организации, заключается соответствующий договор «О банковском вкладе» между компанией и банком, в соответствии со статьями 834, 835 ГК РФ. В договоре о вкладе указывается следующая информация:

После подписания договора банком отрывается депозитный счет. Зачисление денежных средств происходит с расчетного счета компании.

При открытии депозитного счета операции по вкладу и снятию с этого счета денежных средств будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

Операция по бухгалтерскому учету	«Дебет»	«Кредит»
Внесение-зачисление денежных средств на депозитный счет	«58,(55.3)»	«50, 51, 52 и др.»
Снятие денежных средств с депозитного счета	«50, 51, 52 и др.»	«58, (55.3)»

Данные операции проводятся на основании первичной документации и выписки банка.

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ основание
55.03	()	Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение	Размер вклада	Банковская выписка
76	91.01	Начисление банковских процентов за пользование депозитных средств	Сумма начисленных процентов	Банковская выписка
()	76	Фактическое поступление процентов по депозиту	Сумма начисленных процентов	Банковская выписка
()	55.03	Возврат денег с депозитного счета	Размер вклада	Банковская выписка
Проводки начисления процентов по депозиту
55.03	76	Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение	Размер вклада	Банковская выписка
()	55.03	Поступление процентов от размещения вклада на валютный или расчетный счет	Сумма начисленных процентов за весь период хранения	Банковская выписка
()	55.03	Возврат депозита	Размер вклада	Банковская выписка

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
• Гражданский кодекс РФ
• Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Досрочное расторжение договора, возврат депозита

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
5. «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
6. Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
7. Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
10. Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Рис.3 Досрочное расторжение договора, возврат депозита

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
2. «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
3. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель, май, июнь, июль 2020 ). Сумма рассчитывается по формуле: 30 479,45руб.= ((5 000 000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) где (2,5% пониженная процентная ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель, 31 количество дней за май, 30 количество дней за июнь, 2 количество дней за июль).

Далее нам необходимо указать проводки «по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор « 55»;
4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
5. «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
7. Записать и закрыть.

Рис.4 Проводки по начислению банковских процентов

«Короткие» депозиты и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 15.05.2019 10:51 Автор: Administrator «Меньше – это всегда лучше, чем ничего». У многих организаций бывают периоды временно свободных денежных средств. Эффективный менеджмент предполагает эффективное использование ресурсов. Депозиты – это инвестиции или финансовые вложения организации. Особенность депозитов в том, что денежные средства размещаются на конкретный срок и на заранее оговоренных условиях (под проценты). «Короткие депозиты», например, на выходные и праздничные дни, возможно, и не дадут грандиозных доходов, но это источник «пассивного» дохода организации в сумме полученных процентов.

В бухгалтерском учете они могут отражаться в Дебете следующих счетов:

— 55.03 счет (Депозитные счета),

— 58.02 счет (Долговые ценные бумаги).

Рассмотрим механизм отражения депозитов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Например, заключено такое соглашение с банком:

Отразим следующие операции в программе:

1. Размещение свободных денежных средств на депозит в праздничные дни.

Документ-основание удобно прикрепить к банковской выписке.

2. Возврат суммы депозита в установленные договором сроки.

3. Начисление процентов по депозиту на дату возврата.

4. Поступление процентов по депозиту.

В бухгалтерской отчетности полученный доход отражается следующим образом:

«Приобретать познания еще недостаточно для человека, надо уметь отдавать их в рост». (Иоганн Гете)

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 Ирина Казмирчук 24.05.2019 01:40 Уважаемая Анна! Вы правы, для отражения размещения и возврата суммы депозита можно использовать и 55 счет «Депозитные счета» (см. второй абзац статьи). В этом случае, это учет только депозитных счетов организации т.е. одного из возможных видов финансовых вложений. Организация может инвестировать также и в акции, облигации, выдавать займы другим организациям и т.п. В этом случае, учет удобно вести на счете 58 «Финансовые вложения» в разрезе видов инвестиций и контрагентов. Для чего это нужно? Эта информация требуется потенциальным инвесторам (в т.ч. банкам), учредителям и прочим заинтересованны м лицам. Такая информация легко анализируется с помощью «Отчета о движении денежных средств». О чем «говорит» работающий 58-й счет потенциальным инвесторам? О том, что бизнес креативен в своих подходах и направлениях, пробует разные методы работы, деньги инвестора работают. Теперь об отражении сразу на 91 счете процентов, полученных от банка. В целях исчисления налога на прибыль, депозиты предполагают периодичность начисления процентов, а значит и равномерность их отражения. Как вариант, проценты могут перечисляться банком единовременно по окончании срока договора. Независимо от даты перечисления процентов банком, организация на ОСНО обязана отразить начисленные проценты в составе внереализационн ых доходов в НУ, в составе прочих доходов- в БУ. Если организация применяет УСНО, то датой отражения и будет дата оплаты т.е. в этом случае Ваш способ вполне работает, Анна.

+3 Анна 21.05.2019 17:00 Добрый день!А зачем так сложно? Почему нельзя сразу через 55 счёт? И проценты отражать сразу в выписке банка Д51 К91.1. Мы отражаем именно так.

Обновить список комментариев

Как отражаются депозиты в бухгалтерском учете: размещение, учет процентов и возврат

Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».

Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.

Основной характеристикой любого депозита есть:

• Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
• В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.

Законодательство РФ все депозиты рассматривает под видом вкладов, поэтому принятые законы и нормативные акты используют именно это наименование и постановляют:

Вклад (или депозит) – ценные бумаги, денежные средства, в иностранной или национальной валюте, размещаемые с целью сохранения или получения прибыли. По первому требованию вкладчика депозит должен быть возращен в соответствии с заключенным договором.

Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.

Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.

Учет депозитных операций физических лиц.

Вклады физических лиц учитываются на пассивных счетах бухгалтерского баланса:

42301 – 42307 – вклады физических лиц.

Рассмотрим основные проводки, сопутствующие процедуре открытия ведения счета по вкладу физического лица:

• Дебет 20202 – (Касса банка);
• Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).

При закрытии вклада осуществляется обратная проводка.

В случае, когда открытие вклада осуществляется путем перечисления денежных средств с уже имеющегося в банке счета:

• Дебет 40817 – (текущий счет физического лица);
• Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).

В случае закрытия вклада с последующим переводом средств обратно на текущий счет клиента, осуществляется обратная проводка.

Процедура уплаты процентов отражается следующим образом:

• Дебет — 47411 — (начисленные проценты по вкладам физических лиц);
• Кредит – 42301 – 42307 — (депозиты физических лиц).

Необходимо так же рассмотреть процедуру учета депозитных операций между кредитными организациями.

Депозитные операции с участием Центрального банка

Перевод суммы денежных средств на счет, открытый в Центральном банке:

• Дебет – 31901 – (депозиты до востребования);
• Кредит – 30102 – (корреспондентский счет банка).

Начисление процентов по депозиту:

• Дебет – 47427 – (требования по выплате процентов по депозиту);
• Кредит – 70601 – (доходы).

Перевод суммы депозита и процентов коммерческому банку

Учет операций по депозитам

Депозитом признается денежная сумма, на временной основе передаваемая банку или иным кредитным организациям для извлечения дохода в форме процентной ставки.

Размещение денежных средств на депозите

С точки зрения бухгалтерии данная операция не имеет никаких отличий при оформлении от традиционного перевода денежных средств.

Перечисление средств иной организации осуществляется с созданием документа «Списание с расчетного счета». Его возможно создать вручную или воспользоваться клиент банком, произведя выгрузку данных.

При ручном создании потребуется перейти в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Списание». В создаваемом документе указывается вид операции «Прочие расчеты с контрагентами». Указывается банк – получатель перевода. Его необходимо выбрать в справочнике «Контрагенты». Выбираемый вид договора – «Прочие» с демонстрацией операций по счету 55.03 «Депозитные счета».

После проведения документа система создаст проводку Дебет 55.03 Кредит 51.

Возврат депозит

Возврат средств по истечению срока действия депозитного договора осуществляется через документ «Поступление на расчетный счет». Порядок создания документа оказывается идентичным, как и используемые в проводке счета, только теперь она будет иметь обратный внешний вид: Дебет 51 – Кредит 55.03.

Начисление процентов с депозита

Полученные от размещения депозита проценты зачисляются как «Поступление на расчетный счет», а вид операции выбирается «Прочее». Единственное отличие, используемый счет расчетов – 91.01 «Прочие доходы».

После проведения документа формируется проводка Дебет 51 Кредит 91.01.

https://profzentr.ru/vyplaty/procenty-po-depozitu-statya-dvizheniya-denezhnyh-sredstv.html
https://usersv81c.ru/uchet-operacij-po-depozitam.htm