Налоговый и бухгалтерский учет лизинга

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа или возврата. Лизинг помогает компании получить имущество, на покупку которого недостаточно денег, увеличить оборотные средства и снизить налоговую нагрузку. В этой статье мы расскажем о бухгалтерском и налоговом учете лизинговых операций.

Что такое лизинг?

Лизинг (от англ. to lease — сдавать в аренду) — это финансовая услуга, близкая к кредитованию. В отношениях лизинга участвуют три стороны:

• Лизингодатель — юридическое или физическое лицо, которое приобретает имущество и потом сдает его в аренду лизингополучателю.
• Лизингополучатель — юридическое или физическое лицо, которое принимает имущество во временное владение и пользование, а за это регулярно платит деньги лизингодателю.
• Продавец — юридическое или физическое лицо, которое продает лизингодателю имущество. Продавец может сам стать лизингополучателем: продать собственное имущество и сразу взять его в аренду. Это называется возвратный лизинг, который применяется при недостатке оборотных средств компании и напоминает выдачу кредита под залог. Расходы по возвратному лизингу обычно меньше выплат по кредиту, а еще он помогает сэкономить на налогах и амортизации.

Имущество, или предмет лизинга, — это любые вещи, которые не теряют своих свойств в процессе бережного использования. Например, заводы и фабрики, здания, оборудование, транспорт. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты.

Срок договора лизинга может быть равен сроку полезного использования имущества. Тогда по окончании договора остаточная стоимость имущества близка к нулю, и оно может перейти к лизингополучателю без дополнительных выплат. Такой вид лизинга называется финансовой арендой. Если срок договора лизинга меньше срока полезного использования имущества, то по окончании договора имущество возвращается лизингодателю или выкупается лизингополучателем по остаточной стоимости. Такой вид лизинга называется операционной арендой.

Какие законы регулируют лизинг?

Лизинг регулируется ст. 665 и 666 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 29.10.1998 №164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” и подзаконными актами.

В договоре лизинга учитывайте существенные условия:

• условие о предмете лизинга;
• условие о размере лизинговых платежей;
• условие о сроке лизинга;
• условие о продавце имущества: кто выбирает его — лизингополучатель или лизингодатель.

Если в договоре нет этих условий, он считается незаключенным. Еще в договорах можно оговорить, кто обслуживает технику, обучает кадры, на чьем балансе учитывается имущество, что происходит с ним по окончании договора и какой будет тогда выкупная цена. Важные вопросы: порядок страхования имущества и распределение рисков между сторонами договора.

В чем экономическая выгода лизинга?

Когда предприятие берет имущество в аренду, а не выкупает его, оно сохраняет оборотные средства. Также лизинг снижает налоговую нагрузку. Платежи по лизинговому договору являются затратами и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Компания с лизинговым имуществом на балансе может уменьшать базу для расчета налога на имущество, благодаря ускоренной амортизации (с коэффициентом 3). Возможны дополнительные выгоды с НДС и перераспределение сроков уплаты, для этого надо внимательно планировать финансовые операции.

Как учитывать лизинговые операции?

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утверждены Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 №15. Многое зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга: имущество учитывается лизингополучателем или лизингодателем. От этого зависит, как лизингополучатель ведет учет. Рассмотрим эти два варианта по очереди.

Имущество на балансе получателя

Поступление имущества. Лизингополучатель должен принимать имущество на балансовый учет в составе основных средств.

Оценка имущества в налоговом и бухгалтерском учете происходит по-разному. В бухгалтерском учете оценка идет по общей сумме задолженности перед лизингодателем: по договору лизинга без учета НДС. Также в первоначальную стоимость имущества в бухгалтерском учете можно включить не только суммы расходов на его приобретение, но и на монтаж, настройку за исключением сумм налогов, которые подлежат вычету или попадают в состав расходов (п. 8 ПБУ 6/01).

В налоговом же учете первоначальная стоимость имущества, приобретенного по договору лизинга, определяется иным образом: во внимание берутся лишь расходы лизингодателя на приобретение этого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит не обойтись без документов лизингодателя, подтверждающих эту величину.

Поступившее имущество отражают по дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” на субсчете “Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга”. Кредит — счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”.

После этого затраты по получению имущества и его стоимость списываем с кредита счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства” на субсчет “Арендное имущество”. Также не забываем про отражение НДС: при учете имущества на балансе лизингополучателя сумму НДС, которую лизингополучатель должен уплатить лизингодателю, отражайте по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”. Эту сумму можно принять к вычету по мере поступления счетов-фактур от лизингодателя.

Лизинговые платежи. Начисление платежей по лизингу отражается по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”. Кредит — 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Задолженность по лизинговым платежам”.

Если платежи по договору лизинга предусматривают НДС, то компания может принять к вычету НДС с ежемесячного лизингового платежа при условии получения счет-фактуры. Дт 68.2 «НДС» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Сам лизинговый платеж отразите списанием с Кредита 51 «Расчетные счета» в счет погашения по договору лизинга перед лизингодателем в дебет счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам”.

Амортизация начисляется на лизинговое имущество, исходя из его стоимости и обычных норм амортизации, либо норм ускоренной амортизации. Ускоренная амортизация может применяться лишь в рамках налогового учета и предусматривает использование дополнительного коэффициента при расчете амортизации. Коэффициент может быть не выше 3.

Внимание! Применение ускоренного коэффициента допустимо лишь при расчете амортизации способом уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете. Это условие обозначено в рамках п.19 ПБУ 6/01. Аналогичная позиция изложена в п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). Применение ускоренного коэффициента в налоговом учете регламентировано нормами статьи Статья 259.3 НК РФ, где в п.2 указано, что ускоренный коэффициент при лизинге не может быть применен, если приобретаемое в лизинг имущество относится к 1-3 амортизационной группам (исключение озвучено в п.3 ст.259.3 НК РФ).

Суммы амортизации проходят по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств” на субсчете “Амортизация имущества, сданного в лизинг”.

Выкуп имущества. По завершении лизингового договора лизингополучатель может приобрести имущество в собственность по выкупной цене, указанной в договоре. При расчете амортизации используйте оставшийся срок полезного использования приобретенного имущества. Делается внутренняя запись на счетах 01 “Основные средства” и 02 “Амортизация основных средств”, данные переносятся с субсчетов по лизинговому имуществу на субсчет собственных основных средств.

Пример учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Чаще всего в лизинг приобретается автомобиль. Стоимость автомобиля, приобретаемого в лизинг, 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общая сумма лизинговых платежей — 1 062 000 руб (в том числе НДС 162000) плюс выкупная стоимость имущества 265 500 (в том числе НДС 40 500).

Срок лизинга — 36 месяцев, авансовый платеж относится ко всему этому сроку. По завершении договора имущество выкупается лизингополучателем. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Ежемесячный взнос по договору лизинга — 29 500 рублей (1 062 000 рублей / 36 месяцев), в том числе НДС 4 500 рублей (162 000 / 36 месяцев).

Лизингополучатель каждый месяц начисляет амортизацию по имуществу — основному средству. При линейном способе начисления годовая сумма амортизационных отчислений зависит от первоначальной стоимости имущества и нормы амортизации в зависимости от срока полезного использования имущества. В нашем случае срок полезного использования может равняться сроку лизингового договора — 36 месяцев.

Тогда ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете: (1 416 000 — 216 000) / 36 месяцев = 33 333,33 рублей.

Для расчета амортизации по налоговому учету нужно знать стоимость имущества, исходя из документально подтвержденных расходов лизингодателя, причем без учета НДС. Если эта сумма, например, составляла 1 000 000 рублей, то сумма амортизации для расчета в налоговом учете будет рассчитываться 1000000/36 месяцев (срок действия договора лизинга)=27777,78 руб.

Начисление амортизации начинается с 1 числа месяца после ввода имущества в эксплуатацию и прекращается с 1 числа месяца после полного списания стоимости имущества или выбытия из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

Рассмотрим проводки

Отражаем задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга: 1416000 — 216000 = 1200 000 руб. Дебет 08 “Вложения во внеоборотные активы” Кредит 76 субсчет «Арендные обязательства» — 1 200 000 руб, первичные документы — акт приемки-передачи имущества в лизинг, договор лизинга.

Отражена задолженность по выкупной стоимости перед лизингодателем: 265 500 — 40 500 = 225 000 руб. Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 субсчет «Задолженность по выкупу имущества» — 225 500 руб.

Отражен НДС к уплате по договору лизинга — 216 000 рублей. Дт 19 “НДС, по приобретенному имуществу” Кт 76 субсчет «Арендные обязательства» — 216 000 руб, первичный документ — договор лизинга.

Предмет лизинга принят к учету в составе основных средств. Дт 01-2 “Полученное в лизинг имущество”, Кт 08 “Вложения во внеоборотные активы” 1200 000 рублей, первичные документы — акт о приеме-передаче объекта основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

Далее нужно ежемесячно в течении действия лизингового договора совершать следующие операции.

Начисление ежемесячного лизингового платежа — 29 500 рублей. Дт 76-5 “Арендные обязательства”, Кт 76-6 “Задолженность по лизинговым платежам”, первичные документы — договор лизинга, бухгалтерская справка.

Перечислен ежемесячный лизинговый платеж — 29 500 рублей. Дт 76-6 “Задолженность по лизинговым платежам”, Кт 51 “Расчетный счет”, первичный документ — банковская выписка по расчетному счету.

Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа — 4 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС, первичный документ — счет-фактура.

Начислена амортизация — 33 333,33 рублей. Дт 20 “Основное производство”, Кт 02 “Амортизация основных средств”, первичный документ — бухгалтерская справка-расчет.

Выкуп предмета лизинга. Дт 76-6 «Задолженность по выкупу имущества», Кт 51 “Расчетный счет”, — 265500 руб, первичный документ — банковская выписка по расчетному счету.

Принят к вычету НДС с суммы выкупной стоимости имущества — 40 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС, первичный документ — счет-фактура.

Переводим автомобиль из арендованных средств в собственные. Дт 01-1 “Собственные основные средства», Кт 01-2 “Полученное в лизинг имущество” — 1 200 000 руб.

Имущество на балансе лизингодателя

Возьмем за основу исходные данные примера с автомобилем и рассмотрим, какие проводки применяются, если имущество по договору учитывается на балансе лизингодателя. Этот вариант проще и требует меньше проводок.

Отражаем стоимость лизингового имущества на забалансовом счете — 1 416 000 рублей, как основное средство, Дт 001 “Арендованные основные средства”. Подтверждение — акт приемки-передачи имущества в лизинг, договор лизинга.

Затем ежемесячно до завершения договора лизинга:

Перечисляем лизинговый платеж лизингодателю — 29 500 рублей. Дт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по лизинговым платежам”, Кт 51 “Расчетный счет”. Подтверждение — выписка банка по расчетному счету.

Учитываем сумму ежемесячного лизингового платежа (29 500 — 4 500 = 25 000 рублей), Дт 20 “Основное производство”, Кт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по лизинговым платежам” — 25 000 руб. Подтверждение — бухгалтерская справка-расчет.

Учитываем НДС в сумме лизингового платежа — 4 500 рублей. Дт 19/НДС, Кт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по лизинговым платежам”. Подтверждение — счет-фактура.

Принимаем к вычету НДС в сумме лизингового платежа — 4 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС. Подтверждение — счет-фактура.

Выкуп лизингового имущества ведет к списанию его стоимости на дату передачи права собственности с кредита забалансового счета 001 “Арендованные основные средства” в сумме 1 416 000 рублей. Перечисление выкупной стоимости имущества поставщику отражается: Дт 60 “Расчеты с поставщиками”, Кт 51 “Расчетный счет” 265 500 рублей.

Принимаем имущество к учету в момент перехода права собственности в составе собственных основных средств. 265 500 — 40 500 = 222 500 рублей. Дт 08 “Вложения во внеоборотные активы” Кт 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» — 225 000 рублей. Дт 01 “Собственные основные средства”, Кт 08 “Вложения во внеоборотные активы” 225 000 рублей.

Учитываем НДС в сумме выкупной стоимости — 40 500 рублей. Дт 19/НДС, Кт 60 “Расчеты с поставщиками”, подтверждение — счет-фактура.

Принимаем к вычету НДС с суммы выкупного платежа — 40 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС. Подтверждение — счет-фактура.

Лизинг — ценный финансовый инструмент. Он может быть выгоднее кредита при покупке дорогостоящего оборудования, которое невозможно оплатить единоразово. При этом в учете лизингового имущества много нюансов. Нужны внимание и аккуратность, чтобы правильно сформировать все проводки и принять к вычету суммы платежей.

Методика расчета лизинговых платежей

Слово «лизинг» имеет английские корни. В переводе термин означает «сдавать в аренду». Лизинг – это разновидность финансовых услуг, специфическая форма кредитования для приобретения ОС предприятиями либо дорогостоящих товаров физлицами.

Суть сделки

Согласно договору, лизингодатель принимает обязательство приобрести имущество, определенное лизингополучателем, в собственность. Продавца определяет получатель. Ему же передается приобретенное имущество за плату в пользование и временное владение.

Как правило, такая процедура осуществляется в рамках предпринимательской деятельности. С 1 янв. 2011 г. лизинг может быть и потребительским.

В договоре может предусматриваться что выбор продавца и имущества осуществляет лизингодатель. При этом лизингополучатель может являться собственником ценностей.

Нюансы

В законодательствах разных государств налоговые последствия лизинга рассматриваются по-разному. В РФ, например, такая аренда позволяет рассчитывать амортизацию по ускоренному методу. Также законом предусмотрено перераспределение сроков отчисления НДС.

По своей сути, лизинг является долгосрочной арендой с последующим выкупом имущества. Конвенция УНИДРУА, ратифицированная РФ, не предусматривает обязательность права выкупа, допускается только аренда.

Предмет договора

Им являются любые непотребляемые объекты. В их числе, например, сооружения, здания, оборудование, транспорт, прочее имущество.

Не могут выступать предметом такой аренды земельные наделы, объекты, которые запрещены или ограничены в обороте.

Предмет лизинга, предоставленный получателю во временное пользование и владение, считается собственностью лизингодателя. Объекты, переданные по договору, учитываются на балансе одного из участников сделки по их соглашению.

Предмет лизинга относится к конкретной профильной группе. Принадлежность к той или другой категории определяет риск сделки.

Классификация

Виды лизинга различаются в зависимости от периода полезной эксплуатации объекта и экономического содержания договора. Аренда может быть:

• Финансовой. Срок договора аналогичен периоду полезного использования. Обычно при окончании действия соглашения остаточная стоимость предмета приближается к нулю. Объект в таком случае может перейти в собственность получателя без дополнительной платы. Финансовая аренда считается одним из способов привлечения целевых средств.
• Оперативной. Период действия договора существенно меньше периода полезной эксплуатации. Как правило, предметом соглашения выступают активы, уже находящиеся в распоряжении арендатора. В таком случае в сделке может и не быть продавца (третьей стороны). После завершения срока действия договора объект или возвращается лизингодателю и может повторно передаваться в аренду, или его выкупает арендатор по остаточной рыночной цене. Последний вариант считается больше исключением из правил. Арендная ставка по операционному лизингу может быть выше, чем по финансовому.

Отдельно рассматривается возвратный лизинг. Суть его в том, что продавец имущества является одновременно и лизингополучателем. Возвратный лизинг можно рассматривать как получение кредитных средств под залог производственных средств и извлечение дополнительной экономической выгоды от разницы в налогообложении.

Графики платежей

Основными вариантами считаются:

• Регрессивный. По этому графику предусматривается, что ежемесячная сумма уменьшается в течение срока аренды.
• Аннуитентный. В этом случае сумма остается неизменной.
• Сезонный. В таком случае график привязывается к сезонности деятельности лизингополучателя.

Финансовый лизинг регламентируют статьи 665 и 666 ГК, положения ФЗ № 164 и других нормативных актов.

Существенные условия сделки

В договоре должны присутствовать пункты о:

1. Предмете сделки.
2. Продавце имущества и о том, что его выбор производит лизингополучатель.
3. Сроке.
4. Стоимости (величине платежей).

При отсутствии указанных условий договор признается незаключенным.

Лизинговые платежи

Ими являются суммы, отчисляемые лизингодателю за предоставленное лизингополучателем право пользоваться имуществом, являющимся предметом договора.

При расчете сумм лизинговых платежей учитываются:

• Амортизация объекта за весь период действия соглашения.
• Компенсация оплаты лизингодателя за использованные им кредитные средства.
• Суммы, перечисленные за предоставление дополнительных услуг лизингодателем, установленные в договоре.
• Комиссионное вознаграждение.
• Стоимость выкупаемого объекта, если в соглашении предусмотрена соответствующая процедура и порядок выплаты этой цены частями в составе лизинговых платежей.

При оформлении договора участники сделки определяют общую величину отчислений, метод и форму расчета, периодичность внесения и способ оплаты.

Платежи могут быть в денежной, компенсационной или смешанной форме. Стоимость услуг или продукции при втором способе определяется на основании положений законодательства.

Методы расчета лизинговых платежей

Стороны при заключении договора могут выбрать следующие варианты начисления:

1. С фиксированной общей суммой. Эта методика расчета лизинговых платежей предполагает распределение равных частей суммы на согласованные периоды в течение срока соглашения.
2. С авансом. В этом случае лизингополучатель выплачивает лизингодателю предварительную сумму. Ее размер устанавливается сторонами. Остальная часть начисляется и выплачивается на протяжении периода действия соглашения в порядке, аналогичном при расчете лизинговых платежей с фиксированной суммой.
3. Минимальных отчислений. В этом случае в общую сумму включается величина амортизации имущества за весь период договора, оплата за использование заемных средств, комиссионное вознаграждение, а также оплата дополнительных услуг, оговоренных участниками договора, и стоимости выкупаемого имущества (если это установлено участниками сделки).

Рассмотрим далее, как осуществляется расчет лизинговых платежей с примерами расчетов .

Общие правила расчета

Уменьшение задолженности лизингодателя приводит к уменьшению оплаты за использование заемных средств. Кроме того, снижается размер комиссионного вознаграждения, если его ставка устанавливается в процентах к непогашенной стоимости объекта, взятого в лизинг. Расчет лизинговых платежей в этой связи целесообразно производить по следующей схеме:

1. Производится расчет сумм по годам, охваченным договором.
2. Определяется общая величина выплат за все время действия соглашения. Для этого суммы, определенные по годам, складываются.
3. Рассчитывается величина взносов исходя из периодичности, выбранной сторонами, методики расчета лизинговых платежей и способа их внесения.

При оперативной аренде, если срок действия соглашения меньше года, величина отчислений определяется по месяцам. Подробное описание алгоритма приводится в Методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей .

Схема начисления

На практике используется следующая формула расчета лизинговых платежей :

ОП = ПК + АО + ДУ + КВ + НДС, в которой:

• ОП – общая величина платежей.
• ПК – плата за использование заемных средств.
• АО – амортизация.
• ДУ – оплата доп. услуг.
• КВ – вознаграждение за предоставление объекта.
• НДС – налог на доб. стоимость.

Следует учесть, что если лизингополучателем является малое предприятие, при расчете общей суммы лизинговых платежей НДС не включается.

Амортизационные отчисления

Для их определения используется формула:

АО = БС х На / 100, в которой:

• На – норма амортизации.
• БС – балансовая стоимость.

При расчете лизинговых платежей балансовую стоимость определяют по правилам бухучета.

Участники сделки вправе применить метод ускоренной амортизации с коэффициентом не больше 2 ед.

Плата за использование кредитных средств

Для определения суммы оплаты за пользование займа на покупку объекта лизинга при расчете лизинговых платежей применяется следующее уравнение:

ПК = Ст х КР / 100, в котором:

• КР – сумма кредита.
• Ст – ставка по займу.

При этом подразумевается, что в течение каждого расчетного года показатель ПК соотносится со среднегодовой величиной непогашенного кредита в текущем периоде либо со среднегодовой остаточной ценой объекта:

КРтек = К х (ОСнач + ОСкон) / 2, где:

• КРтек – кредитные средства, используемые на покупку объекта, оплата использования которых производится в текущем периоде.
• ОСнач и ОСкон – расчетная остаточная цена имущества на начало и завершение периода, соответственно.
• К – коэффициент, учитывающий долю займа в общей стоимости объекта. Если при приобретении имущества используются только кредитные средства, коэффициент принимается равным единице.

Комиссионное вознаграждение

При расчете платежей по лизинговому договору вознаграждение может определяться в процентах от:

• среднегодовой остаточной цены объекта;
• балансовой стоимости предмета сделки.

В зависимости от этого будет использоваться соответствующее уравнение. При расчете лизинговых платежей вознаграждение может определяться так:

• БС – балансовая стоимость;
• р – ставка вознаграждения.

Также можно использовать такое уравнение:

КВ = Св / 100 х (ОСнач + ОСкон) / 2 , в котором:

• Св – ставка вознаграждения.
• ОСнач и ОСкон – остаточная цена объекта на начало и завершение периода.

Дополнительные услуги

При расчете лизинговых платежей оплата доп. услуг лизингодателя в текущем году производится так:

ДУт = (Р + … Pn) / Т, где:

• Р… Pn – затраты лизингодателя на услуги (каждую в отдельности), оговоренные участниками сделки.
• Т – период действия соглашения.

Начисление НДС

Если используется общий порядок расчета лизинговых платежей , налог определяется следующим образом:

НДСтек = Втек х СТ / 100, где:

• НДСтек – размер отчисления в текущем году.
• Втек – величина выручки по сделке в расчетном периоде.
• СТ – ставка налога.

Выручку определяют по следующей формуле:

Втек = КВтек + ПКтек + АОтек + ДУтек.

Следует учитывать, что состав элементов, формирующих выручку, определяется НК и правилами определения налогооблагаемой базы.

Расчет сумм при отчислении в равных долях

Если стороны предусмотрели ежегодную выплату, р асчет лизинговых платежей производится так:

• ЛПг – величина взноса в год.
• ОП – общий размер платежей.
• Т – срок действия соглашения.

Если стороны установили ежеквартальные выплаты, для выполнения расчета используется формула:

• ЛПк = ОП / Т / 4.

Расчет суммы лизинговых платежей в месяц осуществляется так:

• ЛПм = ОП / Т / 12.

Эффективная ставка

Она представляет собой реальную цену лизингового проекта. Эффективная ставка формируется из затрат, которые должен произвести лизингополучатель. Рассмотрим пример. Исходные данные:

• Гражданин решил приобрести дорогое авто за 2,8 млн руб.
• На руках у покупателя только 280 тыс. руб., что составляет 10 % от аванса.
• Договор оформлен на 10 лет.
• Ежемесячно необходимо вносить по 100 000 руб.
• Ставка удорожания составляет 9,52 %.
• Общий размер выплаты 3,6 млн руб.
• Погашение осуществляется аннуитентным способом.

После внесения первого взноса ставка удорожания применяется к оставшейся сумме: 2,8 млн – 280 тыс. = 2,52 млн. Эта сумма – реальный кредит, взятый у лизинговой компании.

Лучше выполнять расчет лизинговых платежей в Excel. Можно воспользоваться следующей моделью расчета:

Эфф.ставка(месяцы аренды; -сумма платежа в месяц (знак «-» необходимо ставить перед показателем в обязательном порядке); общая величина задолженности).

В поля формулы вводятся значения:

• Эфф.ставка (36; -100 000; 2 520 000).

В результате получатся значения 2,07 % в мес. и 24,85 % в год.

https://www.b-kontur.ru/enquiry/368
https://fb.ru/article/334417/metodika-rascheta-lizingovyih-platejey